Randstad ontwikkelingen, carriere, benoemingen

In- en uitlenen personeel over de grenzen

In- en uitlenen personeel over grens steeds populairder

AMSTERDAM - Het openstellen van Europese grenzen heeft tot gevolg dat werkgevers steeds vaker personeel over de grens in- of uitlenen. Daarbij is al snel sprake van een verplichting om in Nederland loonheffingen en/of inkomstenbelasting te betalen.

Er is sprake van uitlenen van personeel wanneer een werkgever met instandhouding van de dienstbetrekking een werknemer ter beschikking stelt aan een derde. Voorwaarde is dat de werknemer de werkzaamheden uitvoert onder toezicht en leiding van de inlener. Als de werknemer daarbij over de grens gaat, duiken een aantal vragen op. Is er een tewerkstellingsvergunning nodig? Wie is inhoudingsplichtig voor de loonheffingen? In welk land is de werknemer sociaal verzekerd?

De Nederlandse belastingwetgeving onderwerpt werknemers die in Nederland wonen en in dienst van een in Nederland gevestigde werkgever in het buitenland werken, over het algemeen aan de Nederlandse loonheffing.

Inhoudingsplicht

Inhoudingsplicht in Nederland voor naar Nederland uitgezonden werknemers bestaat slechts wanneer de buitenlandse werkgever in Nederland een vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger heeft. Ook is de buitenlandse werkgever inhoudingsplichtig wanneer de werkgever een werknemer in dienst heeft van wie het loon onder de Nederlandse inkomstenbelasting valt, daarvoor een loonadministratie voert en zich als inhoudingsplichtige bij de Nederlandse Belastingdienst heeft gemeld.

De meeste landen heffen loon- of inkomstenbelasting van werknemers die in het desbetreffende land werken, ook als ze in een ander land wonen. Daardoor is het mogelijk dat de werknemer in meer landen belasting moet betalen over hetzelfde inkomen (dubbele belasting). Nederland heeft met een groot aantal landen belastingverdragen gesloten die bepalen welk van de beide verdragslanden in dergelijke situaties bevoegd is belasting te heffen. In de verhouding met landen waarmee Nederland geen verdrag heeft gesloten, past Nederland de eenzijdige regeling ter voorkoming van dubbele belasting toe.

De belastingheffing over (onder meer) het in- en uitlenen van personeel over de grens is in de meeste verdragen zo geregeld, dat het loon van een werknemer belast is in het land waar hij woont, tenzij hij de werkzaamheden in het andere land uitvoert. In dat geval is het loon in het andere land belast.

Woonland

Het woonland van de werknemer die werkt in het andere land, mag diens loon toch belasten als de werknemer niet langer dan 183 dagen in het andere land verblijft en de werkgever die het loon betaalt geen inwoner van het andere land is. Bovendien komt de beloning niet ten laste van een vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger die de werkgever in het andere land heeft.

Het gevolg van de jurisprudentie is dat Nederland bij uitzending van werknemers uit Nederland naar het buitenland (in 'outbound-situaties') eerder dan voorheen van belastingheffing over het inkomen afziet. Daartegenover staat dat Nederland eerder dan voorheen belasting heft in 'inbound-situaties' bij inlening van buitenlandse werknemers in Nederland). Het loon van buitenlandse werknemers die maar één dag in Nederland werken, kan al onderhevig zijn aan Nederlandse belastingheffing. Dit betekent een enorme verzwaring van de administratieve lasten voor de werkgever.

Staatssecretaris

De staatssecretaris van Financiën heeft in de zomer van 2007 een besluit beloofd waarin hij de administratieve lastenverzwaring wegneemt die uit de jurisprudentie van de Hoge Raad voortvloeit. Dit besluit is er nog steeds niet.

Het materiële werkgeversbegrip heeft niet tot gevolg dat de inlener, die werkgever van de buitenlandse werknemer is, inhoudingsplichtig voor die werknemer is. Volgens de nationale belastingwetgeving is voor inhoudingsplicht immers nog steeds nodig dat er een formele dienstbetrekking is. De Belastingdienst kan de inlener wel aansprakelijk stellen voor niet ingehouden en afgedragen loonheffingen over het loon van een ingeleende werknemer.

De staatssecretaris van Financiën heeft in 2005 goedgekeurd dat bij uitzending van een werknemer van een buitenlands concernonderdeel naar een Nederlands concernonderdeel, het Nederlandse concernonderdeel de inhoudingsplichtige is (dit geldt niet voor de werknemersverzekeringen). In omgekeerde situaties kan de Nederlandse uitlener zich moeten melden als inhoudingsplichtige in het buitenland voor uitgezonden Nederlandse werknemers.

pleinplus

: In- en uitlenen van personeel over de grens

Nieuws Randstad Nieuws / news / inside / insight / actueel